С 2026 года многие организации и предприниматели на УСН столкнулись с НДС. Но проверить только ставку и настроить декларацию недостаточно. Налог влияет на цены, договоры, маржинальность, оборотный капитал и отношения с покупателями.

Поэтому переход на новые правила — не только задача бухгалтерии. Руководителю важно заранее увидеть финансовый эффект и не обнаружить после закрытия месяца, что часть прибыли ушла на налог, который не был заложен в цену.

Что изменилось в 2026 году

С 1 января 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Для налогоплательщиков на УСН действует порог автоматического освобождения — 20 млн рублей дохода.

Если доход за 2025 год не превысил 20 млн рублей, освобождение применяется автоматически. Если доход с начала 2026 года превысит этот порог, обязанность исчислять НДС возникает с первого числа следующего месяца.

После возникновения обязанности компания в зависимости от условий может применять общеустановленные ставки 22%, 10% или 0% с правом на вычет входного НДС либо специальные ставки 5% и 7%. В 2026 году ставка 5% применяется при доходе до 272,5 млн рублей, а ставка 7% — при более высоком доходе в пределах лимита применения УСН.

При специальных ставках входной НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, как правило, не принимается к вычету. Поэтому меньшая ставка не всегда означает меньшую итоговую нагрузку.

1. Определить дату возникновения обязанности

Первое, что необходимо установить, — не просто наличие обязанности по НДС, а конкретную дату её возникновения. Для этого проверяют доход за 2025 год, доход нарастающим итогом с начала 2026 года и прогноз до конца года.

Например, если порог превышен в мае, НДС исчисляется с операций начиная с 1 июня. Если лимит контролируется только после закрытия квартала, компания может уже отгрузить товары без учёта налога и не предусмотреть возможность изменить цену.

Растущему бизнесу полезно обновлять прогноз дохода ежемесячно, а при приближении к порогу — чаще.

2. Сравнить ставки на финансовой модели

Распространённая ошибка — автоматически выбрать ставку 5%, потому что она ниже 22%. Сравнивать нужно не проценты сами по себе, а итоговый налог, доступные вычеты, цену для покупателя и прибыль компании.

Общеустановленная ставка может оказаться рациональнее, если покупатели сами являются плательщиками НДС, значительная часть закупок содержит входной налог или компания планирует крупные инвестиции.

Специальная ставка может быть удобнее при работе преимущественно с физическими лицами, небольшой доле закупок с НДС и невозможности увеличить конечную цену.

Минимально следует сравнить три сценария:

  1. Сохранить существующие цены и применять специальную ставку.
  2. Сохранить цены и применять ставку 22% с вычетами.
  3. Увеличить цены полностью или разделить налоговую нагрузку с покупателем.

Для каждого сценария рассчитываются выручка без НДС, входной налог, налог к уплате, валовая прибыль, операционная прибыль и денежный поток.

3. Проверить договоры

Налоговая ставка изменилась, но коммерческие договоры автоматически не переписываются. Необходимо определить, указана ли цена с НДС или без него, зафиксирована ли конкретная ставка, можно ли изменить цену и кто несёт последствия изменения законодательства.

Особое внимание требуется для долгосрочных договоров и авансов. Если отгрузка происходит после 1 января 2026 года, применяются правила, действующие на дату отгрузки. Формулировка о возможности увеличить цену на сумму НДС снижает риск, что налог придётся финансировать из собственной маржи.

4. Пересчитать маржинальность

НДС по-разному влияет на товары, услуги, клиентов и каналы продаж. У корпоративного покупателя цена плюс НДС может быть приемлемой, поскольку он принимает налог к вычету. Для физического лица увеличение конечной цены способно снизить спрос.

По ключевым направлениям стоит пересчитать выручку без НДС, прямую себестоимость, входной налог, комиссии, логистику, валовую маржу, операционную прибыль и точку безубыточности.

Расчёт только по компании в целом может скрыть ухудшение экономики отдельных продуктов.

5. Обновить денежный поток

НДС — это реальное движение денег. Проблема возникает, когда компания предоставляет покупателям отсрочку, получает авансы, быстро растёт или должна заплатить налог раньше, чем получает оплату.

В платёжный календарь следует добавить прогноз начисленного и входного НДС, авансы, предполагаемую сумму налога к уплате и сроки платежей. Отдельно полезно проверить сценарий, при котором часть покупателей оплатит счета на месяц позже.

Компания может оставаться прибыльной, но столкнуться с кассовым разрывом из-за несовпадения сроков начисления налога и поступления денег.

6. Протестировать учёт и документы

Даже правильно выбранная ставка не поможет, если информационная система не обеспечивает корректный учёт. Проверки требуют ставки в карточках номенклатуры, договоры, счета-фактуры, книги покупок и продаж, авансы, возвраты, корректировки, импорт и интеграции с ЭДО и маркетплейсами.

С 1 апреля 2026 года применяются обновлённые формы счетов-фактур, книг покупок и продаж. До подачи первой декларации желательно провести тестовое закрытие и сопоставить обороты учёта, книги, авансовые документы и декларацию.

7. Выделить специальные операции

Освобождение от НДС на УСН не означает отсутствие налога во всех ситуациях. Отдельного анализа требуют импорт, обязанности налогового агента, услуги иностранных поставщиков, посреднические договоры, авансы, возвраты и операции по ставке 0%.

Такие операции следует вынести в отдельный реестр с указанием ответственного, первичных документов, ставки и срока отражения.

Итоговый чек-лист

  1. Определить дату возникновения обязанности по НДС.
  2. Спрогнозировать доход до конца года.
  3. Сравнить доступные ставки на финансовой модели.
  4. Проверить цены, договоры и авансы.
  5. Пересчитать маржинальность продуктов и клиентов.
  6. Обновить платёжный календарь.
  7. Протестировать учётную систему и документы.

Руководство должно получить не только корректную декларацию, но и понятную модель: как выбранный вариант влияет на цену, прибыль и ликвидность компании.

Официальные источники

Нужно оценить влияние НДС на экономику бизнеса? Команда GLYANKO ADVISORY поможет сравнить варианты, пересчитать маржинальность и подготовить практический план перехода. Обсудить задачу.

Материал носит общий информационный характер. Решение для конкретной организации зависит от структуры операций, договоров, покупателей, поставщиков и доступных налоговых вычетов.